งบกระแสเงินสด

งบกระแสเงินสดเป็นงบที่บอกว่า เงินสดและเงินฝากธนาคารของบริษัท ตั้งแต่ต้นงวด ไปจนถึงปลายงวด มีกระแสเงินเข้า และกระแสเงินออก ด้วยเรื่องอะไรบ้าง และเป็นจำนวนเท่าไหร่ ซึ่งงบกระแสเงินสดนั้นจะแบ่งออกเป็น 3 ส่วน หรือ 3 กิจกรรมคือ

1.กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน

2.กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน

3.กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน

รูปแบบของงบกระแสเงินสด

กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน

คือกระแสเงินสดรับหรือจ่ายสำหรับกิจกรรมหลักของกิจการ และ กิจกรรมอื่นที่มิใช่กิจกรรมลงทุนหรือกิจกรรมจัดหาเงิน เช่น การรับเงินจากการขายสินค้า, การซื้อวัตถุดิบมาใช้ในการผลิต, การจ่ายเงินเดือนพนักงาน เป็นต้น โดยปกติแล้วบริษัทที่ดีจะต้องมีกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานเป็นบวก และเป็นบวกยิ่งมากยิ่งดี 

รูปแบบของงบกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานจะเป็นดังนี้

ทำไมจึงต้องปรับปรุงการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์หมุนเวียน/หนี้สินหมุนเวียน?

กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน

คือกระแสเงินสดรับหรือจ่ายจากการได้มาหรือการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ระยะยาว) และ เงินลงทุนอื่น เช่น การจ่ายเงินซื้อเครื่องจักร, การรับเงินจากการขายเครื่องจักร, การจ่ายเงินซื้อเงินลงทุนระยะยาว, การรับเงินจากการขายเงินลงทุนระยะยาว เป็นต้น โดยที่รูปแบบของกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนนั้นไม่มีอะไรซับซ้อนสามารถอ่านความหมายได้เข้าใจตรงตัวเลย โดยปกติแล้วหากกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนเป็นลบ ก็ไม่ได้เป็นสิ่งผิดปกติแต่อย่างใด แต่แสดงให้เห็นว่าทางบริษัทกำลังลงทุนเพื่อการเติบโตในอนาคต

กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน

คือกระแสเงินสดรับหรือจ่ายจากการกู้ยืม เพิ่มทุน หรือการจ่ายเงินปันผล เช่น เงินสดรับจากการกู้ยืมเงิน, เงินสดจ่ายเงินกู้ยืม, เงินสดรับจากการเพิ่มทุน หรือ เงินสดจ่ายจากการจ่ายเงินปันผล เป็นต้น โดยที่รูปแบบของกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนนั้นไม่มีอะไรซับซ้อนสามารถอ่านความหมายได้เข้าใจตรงตัวเลย

ตัวอย่างงบกระแสเงินสด

คำอธิบายกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน

1.จะเริ่มต้นด้วยกำไรสุทธิของบริษัท ซึ่งการบันทึกรายได้ ค่าใช้จ่ายของบริษัทจะเป็นไปตามเกณฑ์คงค้าง (ไม่ใช่เกณฑ์เงินสด) จากตัวอย่างคือบริษัทมีกำไรสุทธิ 101,000 บาท

2.ดังนั้นถัดมาจึงต้องมีการปรับปรุงค่าใช้จ่าย/รายได้ต่างๆที่เกิดขึ้นตามเกณฑ์คงค้าง ซึ่งไม่ใช่การจ่ายเงิน/รับเงินจริงๆออกไป เช่น ค่าเสื่อมราคา, หนี้สงสัยจะสูญ เป็นต้น จากตัวอย่างคือบริษัทมีกำไรสุทธิหลังปรับปรุงดังกล่าวที่ 129,800 บาท

3.การกระทบยอดการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ดำเนินงานและหนี้สินดำเนินงาน ก็เพื่อปรับปรุงจากเกณฑ์คงค้างให้เป็นเกณฑ์เงินสด เช่นเดียวกัน บริษัทมีกำไรสุทธิหลังปรับปรุงดังกล่าวที่ 142,400 บาท

4.เมื่อหักกับดอกเบี้ยและภาษีแล้วบริษัทเลยเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงานที่ 107,520 บาท

คำอธิบายกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน

รายการนี้จะอ่านได้แบบตรงๆเลยว่าทางบริษัทมีเงินสดรับ-จ่าย จากการลงทุนเท่าไหร่ เช่น บริษัทมีเงินสดจ่ายจากการซื้อที่ดิน 80,000 บาท ซื้ออุปกรณ์สำนักงาน 12,000 บาท และมีเงินสดรับจากการขายอุปกรณ์ 24,000 บาท ขายเงินลงทุน 80,000 บาท สรุปแล้วบริษัทมีกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมลงทุนจำนวน 12,000 บาท

คำอธิบายกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน

รายการนี้จะอ่านได้แบบตรงๆเลยว่าทางบริษัทมีเงินสดรับ-จ่าย จากการจัดหาเงินเท่าไหร่ เช่น บริษัทมีเงินสดจ่ายตั๋วเงินจ่าย 4,000 บาท จ่ายคืนเงินกู้ยืมระยะยาว 206,000 บาท จ่ายเงินปันผล 44,520 บาท และมีเงินสดรับจากการเพิ่มทุน 160,000 บาท สรุปแล้วบริษัทมีกระแสเงินสดจ่ายจากกิจกรรมจัดหาเงินจำนวน 94,520 บาท

สรุป

ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงเงินสดในระหว่างงวดเกิดจากการนำกระแสเงินสดจากทั้ง 3 กิจกรรมมารวมกัน นั่นคือ 107,520 + 12,000 – 94,520 = 25,000 บาท

(ผมอยากให้ทุกท่านลองกลับไปที่บท 2 ในส่วนตัวอย่างงบกระแสเงินสด แล้วลองอ่านงบกระแสเงินสด ดูใหม่ ผมเชื่อว่าทุกท่านจะต้องเข้าใจตัวงบเพิ่มมากขึ้น)

เนื่อหาบทที่ 2 ตาม Link นี้ครับ คลิ๊กที่นี่

---------------------------------------------------------

ฝากเพื่อนๆช่วยกันแชร์บทความเพื่อส่งต่อความรู้ดีๆและหากสงสัยตรงไหนสามารถสอบถามที่ Webboard ของเราตาม Link นี้ได้เลยครับ

https://www.investme.in.th/webboard.php

หากสนใจเรียนบัญชีในรูปแบบ Online เพิ่มเติมเพื่อให้มีความเข้าใจมากยิ่งขึ้น ดูรายละเอียดตาม Link นี้ได้เลยครับ 

https://www.investme.in.th/accounting.php