งบกระแสเงินสด
งบกระแสเงินสดเป็นงบที่บอกว่า เงินสดและเงินฝากธนาคารของบริษัท ตั้งแต่ต้นงวด ไปจนถึงปลายงวด มีกระแสเงินเข้า และกระแสเงินออก ด้วยเรื่องอะไรบ้าง และเป็นจำนวนเท่าไหร่ ซึ่งงบกระแสเงินสดนั้นจะแบ่งออกเป็น 3 ส่วน หรือ 3 กิจกรรมคือ
1.กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน
2.กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน
3.กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน
ท่านใดสนใจหลักสูตรงบการเงินดูรายละเอียดที่นี้ "สอนอ่านงบการเงิน"
รูปแบบของงบกระแสเงินสด
งบกระแสเงินสดจะเป็นการนำกระแสเงินสดจากทั้ง 3 กิจกรรม (1.กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน 2.กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน 3.กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน) มารวมกันเพื่อหายอดการเปลี่ยนแปลงของเงินสดและเงินฝากธนาคารในระหว่างงวด หลังจากนั้นก็จะนำยอดการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวมาบวกกับเงินสดและเงินฝากธนาคาร ณ วันต้นงวด เราก็จะได้เงินสดและเงินฝากธนาคาร ณ วันสิ้นงวด การอ่านงบกระแสเงินสดจะช่วยให้เราทราบที่มาที่ไปของเงินว่าได้มาหรือใช้ไปในกิจกรรมใดบ้างและเป็นจำนวนเงินเท่าใด |
กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน
คือกระแสเงินสดรับหรือจ่ายสำหรับกิจกรรมหลักของกิจการ และ กิจกรรมอื่นที่มิใช่กิจกรรมลงทุนหรือกิจกรรมจัดหาเงิน เช่น การรับเงินจากการขายสินค้า, การซื้อวัตถุดิบมาใช้ในการผลิต, การจ่ายเงินเดือนพนักงาน เป็นต้น โดยปกติแล้วบริษัทที่ดีจะต้องมีกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานเป็นบวก และเป็นบวกยิ่งมากยิ่งดี
รูปแบบของงบกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานจะเป็นดังนี้
งบกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานจะตั้งต้นด้วย กำไร (ขาดทุน) สุทธิในทางบัญชี ซึ่งบันทึกรายการตามเกณฑ์สิทธิไม่ใช่ตามเกณฑ์เงินสด ดังนั้นจึงต้องมีการปรับปรุงรายการด้วย ค่าใช้จ่าย/รายได้ที่ไม่ได้เป็นไปตามเกณฑ์เงินสด เช่น ค่าเสื่อมราคา, การเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์หมุนเวียน/หนี้สินหมุนเวียน เพื่อให้ได้กระแสเงินเข้าออกจากกิจกรรมดำเนินงานตามเกณฑ์เงินสดนั่นเอง |
ทำไมจึงต้องปรับปรุงการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์หมุนเวียน/หนี้สินหมุนเวียน?
กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน
คือกระแสเงินสดรับหรือจ่ายจากการได้มาหรือการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ระยะยาว) และ เงินลงทุนอื่น เช่น การจ่ายเงินซื้อเครื่องจักร, การรับเงินจากการขายเครื่องจักร, การจ่ายเงินซื้อเงินลงทุนระยะยาว, การรับเงินจากการขายเงินลงทุนระยะยาว เป็นต้น โดยที่รูปแบบของกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนนั้นไม่มีอะไรซับซ้อนสามารถอ่านความหมายได้เข้าใจตรงตัวเลย โดยปกติแล้วหากกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนเป็นลบ ก็ไม่ได้เป็นสิ่งผิดปกติแต่อย่างใด แต่แสดงให้เห็นว่าทางบริษัทกำลังลงทุนเพื่อการเติบโตในอนาคต
กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน
คือกระแสเงินสดรับหรือจ่ายจากการกู้ยืม เพิ่มทุน หรือการจ่ายเงินปันผล เช่น เงินสดรับจากการกู้ยืมเงิน, เงินสดจ่ายเงินกู้ยืม, เงินสดรับจากการเพิ่มทุน หรือ เงินสดจ่ายจากการจ่ายเงินปันผล เป็นต้น โดยที่รูปแบบของกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนนั้นไม่มีอะไรซับซ้อนสามารถอ่านความหมายได้เข้าใจตรงตัวเลย
ตัวอย่างงบกระแสเงินสด
คำอธิบายกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน
1.จะเริ่มต้นด้วยกำไรสุทธิของบริษัท ซึ่งการบันทึกรายได้ ค่าใช้จ่ายของบริษัทจะเป็นไปตามเกณฑ์คงค้าง (ไม่ใช่เกณฑ์เงินสด) จากตัวอย่างคือบริษัทมีกำไรสุทธิ 101,000 บาท
2.ดังนั้นถัดมาจึงต้องมีการปรับปรุงค่าใช้จ่าย/รายได้ต่างๆที่เกิดขึ้นตามเกณฑ์คงค้าง ซึ่งไม่ใช่การจ่ายเงิน/รับเงินจริงๆออกไป เช่น ค่าเสื่อมราคา, หนี้สงสัยจะสูญ เป็นต้น จากตัวอย่างคือบริษัทมีกำไรสุทธิหลังปรับปรุงดังกล่าวที่ 129,800 บาท
3.การกระทบยอดการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ดำเนินงานและหนี้สินดำเนินงาน ก็เพื่อปรับปรุงจากเกณฑ์คงค้างให้เป็นเกณฑ์เงินสด เช่นเดียวกัน บริษัทมีกำไรสุทธิหลังปรับปรุงดังกล่าวที่ 142,400 บาท
4.เมื่อหักกับดอกเบี้ยและภาษีแล้วบริษัทเลยเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงานที่ 107,520 บาท
คำอธิบายกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน
รายการนี้จะอ่านได้แบบตรงๆเลยว่าทางบริษัทมีเงินสดรับ-จ่าย จากการลงทุนเท่าไหร่ เช่น บริษัทมีเงินสดจ่ายจากการซื้อที่ดิน 80,000 บาท ซื้ออุปกรณ์สำนักงาน 12,000 บาท และมีเงินสดรับจากการขายอุปกรณ์ 24,000 บาท ขายเงินลงทุน 80,000 บาท สรุปแล้วบริษัทมีกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมลงทุนจำนวน 12,000 บาท
คำอธิบายกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน
รายการนี้จะอ่านได้แบบตรงๆเลยว่าทางบริษัทมีเงินสดรับ-จ่าย จากการจัดหาเงินเท่าไหร่ เช่น บริษัทมีเงินสดจ่ายตั๋วเงินจ่าย 4,000 บาท จ่ายคืนเงินกู้ยืมระยะยาว 206,000 บาท จ่ายเงินปันผล 44,520 บาท และมีเงินสดรับจากการเพิ่มทุน 160,000 บาท สรุปแล้วบริษัทมีกระแสเงินสดจ่ายจากกิจกรรมจัดหาเงินจำนวน 94,520 บาท
สรุป
ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงเงินสดในระหว่างงวดเกิดจากการนำกระแสเงินสดจากทั้ง 3 กิจกรรมมารวมกัน นั่นคือ 107,520 + 12,000 – 94,520 = 25,000 บาท
(ผมอยากให้ทุกท่านลองกลับไปที่บท 2 ในส่วนตัวอย่างงบกระแสเงินสด แล้วลองอ่านงบกระแสเงินสด ดูใหม่ ผมเชื่อว่าทุกท่านจะต้องเข้าใจตัวงบเพิ่มมากขึ้น)
เนื่อหาบทที่ 2 ตาม Link นี้ครับ คลิ๊กที่นี่
---------------------------------------------------------
ฝากเพื่อนๆช่วยกันแชร์บทความเพื่อส่งต่อความรู้ดีๆและหากสงสัยตรงไหนสามารถสอบถามที่ Webboard ของเราตาม Link นี้ได้เลยครับ
https://www.investme.in.th/webboard.php
หากสนใจเรียนบัญชีในรูปแบบ Online เพิ่มเติมเพื่อให้มีความเข้าใจมากยิ่งขึ้น ดูรายละเอียดตาม Link นี้ได้เลยครับ
8/209 หมู่บ้าน ทาวน์ อเวนิว ศรีนครินทร์ ซอยอ่อนนุช 68 แขวงสวนหลวง เขตสวนหลวง กรุงเทพมหานคร 10250