087-6732884   winey37
หน้าแรก > ความรู้บัญชี/งบการเงิน > การวิเคราะห์งบการเงิน บทที่ 11 : การวิเคราะห์ความเสี่ยงอื่นจากหมายเหตุประกอบงบการเงิน


การวิเคราะห์งบการเงิน บทที่ 11 : การวิเคราะห์ความเสี่ยงอื่นจากหมายเหตุประกอบงบการเงิน

05 สิงหาคม 2018   424


หมายเหตุประกอบงบการเงินเป็นส่วนขยายที่จะสามารถอธิบายแต่ละบัญชีในงบการเงินได้ดียิ่งขั้น นอกจากนี้ในหมายเหตุประกอบงบการเงินยังกล่าวถึงนโยบายการบัญชีต่างๆที่บริษัทใช้ และยังช่วยในการอธิบายในเรื่องความเสี่ยงอื่นๆด้วยที่เราไม่สามารถเห็นได้จากในส่วนของงบการเงิน สำหรับส่วนประกอบของหมายเหตุประกอบงบการเงินเป็นดังนี้

จะเห็นได้ว่าหากเราลองอ่านหมายเหตุประกอบงบการเงินในส่วนสุดท้ายดีๆ ก็อาจทำให้เรามองเห็นถึงความเสี่ยงอื่นๆของบริษัทได้ สำหรับความเสี่ยงอื่นๆที่เราสามารถเห็นได้จากการอ่านหมายเหตุประกอบงบการเงินมีดังนี้

1) ภาระผูกพันและหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น

2) เครื่องมือทางการเงิน

    - ความเสี่ยงในเรื่องอัตราดอกเบี้ย

    - ความเสี่ยงในเรื่องอัตราแลกเปลี่ยน

3) เหตุการณ์ภายหลังวันที่ในงบการเงิน

 

ภาระผูกพันและหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น

ภาระผูกพันและหนี้สินที่อาจจะเกิดขึ้นเป็นภาระผูกพันของบริษัทที่จะเกิดขึ้นในอนาคต และยังไม่ได้ถูกบันทึกในงบการเงินปีปัจจุบัน เช่น สัญญาเช่าระยะยาว สัญญาการซื้อทรัพย์สิน เป็นต้น

การอ่านหมายเหตุประกอบงบการเงินดังกล่าวจะช่วยให้เราเห็นภาพว่าในอนาคตทางบริษัทจะต้องมีค่าใช้จ่ายอะไรมากๆ หรือมีการลงทุนอะไรมากๆหรือไม่ ซึ่งหากมีค่าใช้จ่ายหรือการลงทุนมากๆก็อาจทำให้บริษัทประสบกับปัญหาได้ในอนาคต

นอกจากนี้ในหมายเหตุประกอบงบดังกล่าวยังมีเรื่องภาระในการค้ำประกันต่างๆ รวมทั้งคดีความฟ้องร้องที่ยังไม่สิ้นสุดที่เกิดขึ้นด้วย เราลองมาดูหมายเหตุประกอบงบการเงินของ HMPRO YE2560 ดังกล่าวกันดังต่อไปนี้

จะเห็นได้ว่าทางบริษัทแทบจะไม่มีภาระผูกพันและหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นเป็นจำนวนเงินมูลค่าสูงๆเลย เมื่อเทียบกับกำไรระดับ 4,886 ล้านบาท แสดงว่าความเสี่ยงที่บริษัทจะต้องจ่ายชำระภาระผูกพันและหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นต่างๆ แล้วจะส่งผลกระทบต่อผลประกอบการของบริษัท จึงน้อย

 

เครื่องมือทางการเงิน

หมายเหตุประกอบงบการเงินนี้จะช่วยให้เราทราบถึงเรื่องหลักๆดังนี้

1) จะเปิดเผยว่ามีสินทรัพย์และหนี้สินใดบ้างที่มีความเสี่ยงจากอัตราดอกเบี้ย โดยจะเปิดเผยทั้งมูลค่าจำนวนเงิน และอัตราดอกเบี้ย

2) จะเปิดเผยว่าทางบริษัทมีสินทรัพย์และหนี้สินที่เป็นสกุลเงินตราต่างประเทศเป็นจำนวนเงินกี่บาท เพื่อประเมินความเสี่ยงจากอัตราดอกเบี้ย (หากบริษัทมีการทำสัญญาป้องกันความเสี่ยงเอาไว้ก็จะเปิดเผยในหมายเหตุนี้ด้วย)

ความเสี่ยงจากอัตราดอกเบี้ย

เราลองมาดูตัวอย่างหมายเหตุประกอบงบการเงินของ HMPRO YE2560 กันว่าความเสี่ยงเรื่องอัตราดอกเบี้ยเปิดเผยกันอย่างไรในหมายเหตุประกอบงบการเงิน

จากหมายเหตุประกอบงบการเงินจะเห็นได้ว่าหนี้สินที่มีภาระดอกเบี้ยที่ใหญ่ที่สุดของบริษัทก็คือหุ้นกู้ซึ่งมียอดรวมกัน 14,200 ล้านบาท โดยหนี้สินในส่วนนี้มีอัตราดอกเบี้ยถูกที่สุดประมาณ 2.1% - 3.4% ซึ่งถือว่าเป็นเรื่องที่ดีที่บริษัทสามารถกู้เงินจากแหล่งที่มีต้นทุนต่ำได้เป็นสัดส่วนที่มาก

นอกจากนี้หากอ่านหมายเหตุประกอบงบการเงินในส่วนของเงินกู้ยืม/หุ้นกู้ ประกอบ จะพบว่าอัตราดอกเบี้ยส่วนใหญ่ของบริษัทเป็นอัตราดอกเบี้ยแบบคงที่ ดังนั้นทางบริษัทมีความเสี่ยงในเรื่องของการผันผวนของอัตราดอกเบี้ยในระดับต่ำ

ความเสี่ยงจากอัตราแลกเปลี่ยน

เราลองมาดูตัวอย่างหมายเหตุประกอบงบการเงินของ HMPRO YE2560 กันว่าความเสี่ยงเรื่องอัตราแลกเปลี่ยนเปิดเผยกันอย่างไรในหมายเหตุประกอบงบการเงิน

จากหมายเหตุประกอบงบการเงินจะเห็นได้ว่าสินทรัพย์และหนี้สินที่อยู่ในสกุลเงินตราต่างประเทศมีสัดส่วนที่น้อยมากเมื่อเทียบกับสินทรัพย์รวมของบริษัทที่ 50,949 ล้านบาท เพราะโดยส่วนใหญ่แล้วสินทรัพย์ หนี้สินของบริษัทนั้นอยู่ในสกุลเงินบาท ดังนั้นความเสี่ยงในเรื่องความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนของบริษัทจึงอยู่ในระดับที่ต่ำ

 

เหตุการณ์ภายหลังวันที่ในงบการเงิน

หมายเหตุประกอบงบการเงินนี้จะช่วยให้เราทราบถึงเหตุการณ์สำคัญๆหลังจากวันที่ในงบการเงินจนถึงวันที่ในหน้ารายงานผู้สอบบัญชี เช่น 31/12/60 – 27/02/61 เป็นต้น

เหตุการณ์หลังวันที่ในงบการเงินดังกล่าวอาจเป็นรายการที่ถูกบันทึกในงบการเงินแล้ว หรือยังไม่ถูกบันทึกในงบการเงินก็ได้ ขึ้นอยู่กับว่าเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นนั้นเป็นรายได้/ค่าใช้จ่ายของรอบบัญชีไหนตามมาตรฐานบัญชี

ดังนั้นเราจึงควรวิเคราะห์ว่าเหตุการณ์ภายหลังวันที่ในงบการเงินดังกล่าวนั้นจะมีโอกาสส่งผลกระทบต่องบการเงินในอนาคตได้มากน้อยเพียงใด เราลองมาดูหมายเหตุประกอบงบการเงินดังกล่างกันดังนี้

จากหมายเหตุประกอบงบการเงินดังกล่าวไม่พบว่ามีเหตุการณ์ใดๆหลังวันที่ในงบการเงินที่ผิดปกติที่อาจส่งผลกระทบต่องบการเงินของบริษัทได้ในอนาคต

---------------------------------------------------------

ฝากเพื่อนๆช่วยกันแชร์บทความเพื่อส่งต่อความรู้ดีๆและหากสงสัยตรงไหนสามารถสอบถามที่ Webboard ของเราตาม Link นี้ได้เลยครับ

https://www.investme.in.th/webboard.php

หากสนใจเรียนบัญชีในรูปแบบ Online เพิ่มเติมเพื่อให้มีความเข้าใจมากยิ่งขึ้น ดูรายละเอียดตาม Link นี้ได้เลยครับ 

https://www.investme.in.th/accounting.php


แชร์ :

ค้นหาบทความ





บทความยอดนิยม




CONTACT US

Tel. 087-6732884 คุณวิน
win.win.solution.auditing@gmail.com
Line : winey37

8/209 หมู่บ้าน ทาวน์ อเวนิว ศรีนครินทร์ ซอยอ่อนนุช 68 แขวงสวนหลวง เขตสวนหลวง กรุงเทพมหานคร 10250

Copyright © 2018 All Rights Reserved. Designed By Golly-design